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2024年5月23日发(作者:)
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阿里员工获股权激励后如何缴纳个税
【标 签】个人所得税,股权激励
【业务主题】个人所得税
【来 源】
北京时间11月4日,阿里巴巴集团披露了上市之后的首份财报。2014年第三季度,
阿里巴巴集团收入达到人民币168.29亿元,同比增长53.7%。值得一提的是,在截至2014年9
月30日前的3个月内,阿里巴巴集团支出人民币30.10亿元(4.90亿元美元)用以对员工进行
激励(已包括在相关费用项目和成本当中)。上述费用占到阿里巴巴集团当季总收入
的17.9%。根据公开资料,获得股权激励的员工继续服务阿里4年以上,即可获得全部股份。
那么,阿里员工获得的该股权激励是否应该缴纳个税?
根据《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财
税〔2005〕35号,以下简称35号文件)规定,员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期
权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。对因特殊情况,员工在行权日之前将股票
期权转让的,以股票期权的转让净收入作为工资、薪金所得,征收个人所得税。员工行权
时,其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,应按“工资、薪金所
得”适用的规定计算缴纳个人所得税,即按下列公式计算工资、薪金应纳税所得额:股票期
权形式的工资、薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每
股施权价)×股票数量。也就是说,阿里员工在2014年9月30日前的3个月内,接受集团给予
的股票期权时不需要缴纳个人所得税。待行权时,再按35号文件和相关规定缴纳个人所得
税。计税方式如下:应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×
适用税率-速算扣除数)×规定月份数。该公式中的规定月份数,是指员工取得来源于中国
境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数,长于12个月的,按12个月计
算。阿里规定的月份数为4年,即超过12个月,计算个税时应按12个月计算。
值得注意的是,根据我国个人所得税法及其实施条例相关规定,各项所得的计算,应以
人民币为单位。如阿里员工的股权激励所得为美元,应当按照填开完税凭证的上1月最后1日
中国人民银行公布的外汇牌价,折合成人民币计算应纳税所得额。同时,阿里集团还应在股
票期权计划实施之前,将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等
资料报送主管税务机关。在员工行权之前,阿里集团应将股票期权行权通知书和行权调整通
知书等资料报送主管税务机关。
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