苹果公司避税的具体方法汇总

看苹果如何避税

据法新社近日报道，美国的苹果公司有超过810亿美元现金留置海外，微软、谷歌和思

科公司在海外的现金也分别达到540亿、430亿和420亿美元。坐拥如此多的现金当然是好事

情。但是，在美国大选年，美国大型高科技企业在海外藏匿大量资金以避税的行为却被指“不

爱国”。

事实上，在海外藏匿资金并非科技公司的“专利”。据估计，美国公司在海外的现金可

能高达1万亿美元。但科技公司在海外留置资金的现象最为突出，因为科技企业拥有大量专

利，能够轻而易举地将专利的所有权指定给设在“避税天堂”的分支机构，从而达到降低税

率的目的。

穆迪投资者服务公司7月的一份报告显示，截至今年3月底，22家总部位于美国的科技公

司在海外留置了2890亿美元现金，约占其全部现金的70%。再过3年，这些科技公司在海外留

置的资金可能增长到4000亿美元。穆迪说，这些公司不愿意把钱调回美国本土，主要是担心

被课以最高可达35%的重税。

美国现行税法规定，有海外业务的美国公司只有在把海外赢利汇回美国的情况下才向美

国政府纳税，如果它们把海外赢利留在海外，则可以无限期延迟纳税。这等于变相鼓励跨国

公司把利润留在海外。美国《纽约时报》曾披露，2011年苹果公司的利润为342亿美元，但

只缴纳了33亿美元的税，税率只有9.8%。相比之下，沃尔玛公司的税率却高达24%。《纽约时

报》讥讽道：苹果公司在避税方面有着令人惊讶的创造才能，该公司在这方面的成功丝毫不

逊于其风靡世界的科技产品。

苹果公司的总部位于加州的库比提诺(Cupertino)。通过在区区200英里之外的雷诺市设立

一个负责接收并投放公司利润的分支机构，苹果公司成功地规避了一部分收益的所得税。

加州的企业所得税税率是8.84%，内华达州则是零。

每一年，苹果公司都会通过许多合法手段来减少来自世界各地的税单，避税数额达数十

亿美元之巨，在雷诺市设立分支机构不过是其中之一而已。除了内华达之外，苹果公司还在

爱尔兰、荷兰、卢森堡以及英属维尔京群岛(British Virgin Islands)等低税收地区设立了分支

机构，其中一些不过是一个信箱或是一间匿名办公室，目的同样是减少公司在世界各地的税

负。

当然，几乎所有的大公司都在尽量减少税负。苹果公司赚到了如此之高的利润，自然会

觉得减少税负是一件格外诱人的事情。华尔街的分析师们预计，苹果公司在这个财政年度的

利润将会达到456亿美元，创下美国企业的历史纪录。

苹果公司好比一个窗口，我们可以从中窥见，各家高科技巨头是如何来钻税收政策的空

子的。现行税收政策针对的是工业时代的状况，已经跟今天的数字经济不相匹配。像苹果、

谷歌(Google)、亚马逊(Amazon)、惠普(Hewlett-Packard)和微软(Microsoft)这样的公司并不

完全靠有形商品盈利，部分的利润来自驱动软件专利之类的知识产权所衍生的使用费。还有

些时候，产品本身就是以数字形式存在的，比如下载的歌曲。拥有使用费收益和数字产品的

企业很容易就可以把利润转往低税国家，条件比百货店和汽车厂之类的企业便利得多。跟汽

车不同，下载软件在哪儿卖都可以。

蓬勃发展的数字经济给监管企业税收的立法者们出了一道难题：政府及企业数据显示，

尽管高科技产业已经成为美国规模最大、价值最高的产业之一，许多高科技公司却居于税负

最轻的企业之列。过去两年当中，名列标准普尔500种股票指数的71家高科技公司——其中

包括苹果、谷歌、雅虎（Yahoo）和戴尔（Dell）——报告的全球现金税负率比其他的标准

普尔指数公司低三分之一。（现金税负可以包括一次性预缴的多年税费。）

即便是在高科技公司当中，苹果的现金税负率也处于下游。一名曾参与制订公司税收策

略的前苹果高管表示，在重塑多种产业、刺激经济增长、满足顾客胃口的同时，苹果公司也

发明了各种旨在钻税收制度空子的企业战略。

举例来说，按照一些前苹果公司管理人员的说法，苹果是高科技公司当中的开先河者之

一，率先为身处高税负国家的海外销售人员创制特殊称谓，允许他们代表位于其他大洲的低

税负分支机构销售产品，借此规避所得税。为了减少税负，苹果公司还通过爱尔兰和荷兰的

分支机构把利润转入加勒比海地区，由此成为了所谓“爱尔兰面包片荷兰夹心三明

治”(Double Irish With a Dutch Sandwich)会计手段的先驱之一。时至今日，采用此种手段的

公司已经达到了数百家。据此类公司的会计师所说，其中一些公司直接抄袭了苹果公司的做

法。

前美国财政部经济学家马丁·沙利文(Martin an)新近完成的一项研究显示，不使

用上述策略的话，苹果公司去年的美国联邦税单多半会增加24亿美元。去年的实际情况则

是，苹果公司为342亿美元的报告利润在全球缴纳了总计33亿美元的现金税费，税率仅为

9.8%。(苹果公司没有披露在美国缴纳的税费所占比例，也没有披露补缴或预缴税费所占的

比例。）

与此形成对比的是，沃尔玛(Wal-Mart)去年为244亿美元的会计利润在全球缴纳了59亿

美元的现金税费，税率高达24%，大致是非高科技公司的平均水平。

尤其令各位企业所得税专家侧目的是苹果公司的国内税单，原因是苹果公司总部位于美

国，公司的大部分利润——至少是账面利润——却来自国外。苹果公司虽然把大部分的制造

和组装业务包给了海外公司，大多数的管理人员、产品设计师、营销人员、普通员工、研发

部门和零售店却在美国。税务专家们说，由此而来的合理推测便是，苹果公司的绝大部分利

润也应该来自美国。美国税收制度的基础理念是，企业的收入是在创造价值的地点“赚得”

的，并不是来自销出产品的地点。然而，苹果公司的财务报告显示，该公司的会计师已经找

到了各种各样的合法途径，可以将大约70%的利润转移到税率通常比美国低得多的海外地

区。

政府和企业都不会公布报税表格，一家公司的应税收入也往往会因公司年报披露的利润