生产制造加工业会计账务处理,会计分录

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2024年4月1日发(作者：)

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生产制造加工业会计账务处理，会计分录

工业是社会发展中非常重要的行业之一，因此对于本

行业的会计人员的需求以及会计人员技巧素质要求

也比较高，因此好多的会计小伙伴越来越注重提高自

己的综合素质，应广大会计小伙伴要求，今天带来工

业行业会计分录，纯干货分享，详情如下，供参考！

一、 购进时

1、购进材料，材料未入库

借：材料采购(包括运杂费)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(付款或支票)

或：应付票据 (商业汇票)

应付账款 (款未付)

或：现金

2、材料入库

借：原材料——XX 材料

贷：材料采购

二、 生产过程

1、从仓库领用材料

借：生产成本——A 产品 (A 产品领用材料)

——B 产品 (B 产品领用材料)

制造费用 (车间一般性耗用材料)

管理费用 (管理部门领用材料)

贷：原材料——XX 材料

2、计算(结转)本月工资

借：生产成本——A 产品 (A 产品工人工资)

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——B 产品 (B 产品工人工资)

制造费用 (车间管理人员工资)

管理费用 (厂部管理部门人员工资，含财务人员)

贷：应付职工薪酬

3、从银行提取现金，备发工资

借：库存现金

贷：银行存款

4、以现金发放职工工资

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租

费或保险费)

借：待摊费用

贷：银行存款

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6、摊销(或分摊)保险费等

借：管理费用(或制造费用)

贷：待摊费用

7、计提(或预提)银行短期借款利息

借：财务费用

贷：预提费用

8、支付本季度短期借款利息

借：预提费用 (前两个月已预提的利息)

财务费用 (本月的利息)

贷：银行存款 (支付的利息)

9、计提本月固定资产折旧

借：制造费用 (车间设备折旧)

管理费用 (厂部固定资产折旧)

贷：累计折旧

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10、职工报销药费

借：应付职工薪酬 (在职职工)

管理费用 (退休人员)

贷：库存现金

11、用现金购买办公用品

借：管理费用 (管理部门办公用)

制造费用 (车间办公用)

贷：库存现金

12、出差人员借支差旅费

借：其他应收款——XX

贷：库存现金

13、出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)

借：管理费用(或制造费用) (报销的金额)

库存现金 (退回的款项)

贷：其他应收款——XX (原来借支的金额)

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14、出差人员归来报销差旅费(少借、补足款项)

借：管理费用(或制造费用) (报销的金额)

贷：其他应付收款—XX (原来借支的金额)

库存现金 (补足的现金)

15、月末，分配并结转制造费用

借：生产成本——A 产品

——B 产品

贷：制造费用

16、月末，结转完工入库产品成本

借：库存商品——XX 产品

贷：生产成本——XX 产品

三、 销售时

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1、销售产品，取得收入

借：银行存款 (收到支票或存款存入银行)

或：应收票据 (收到商业汇票)

或：应收账款 (未收到款项)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税 (销项税额)

2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，

并向银行办妥托收手续

借：应收账款——XX 单位

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)银行存

款 (代垫的运杂费)

3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂

费等

借：销售费用

贷：银行存款

4、收回欠款存入银行

借：银行存款

贷：应收账款——XX 单位

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5、结转已销售产品的销售(生产)成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

6、销售材料

借：银行存款(或“应收账款”、“应收票据”)

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

7、结转出售材料的成本

借：其他业务支出

贷：原材料——XX 材料

8、计算销售税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交 XX 税 (消费税、城建税、

教育费附加)

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四、 筹集资金时

1、收到投资

借：固定资产 (设备、房屋)

或：银行存款 (货币资金)

无形资产 (专利权等)

贷：实收资本

2、向银行借入借款

借：银行存款

贷：短期借款 (一年以内)

或：长期借款 (一年以上)

3、资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

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五、利润的核算

1、罚款收入

借：银行存款

贷：营业外收入

2、罚款支出

借：营业外支出

贷：银行存款

3、结转损益类账户

A、结转收入类

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

B、结转费用，成本类

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借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务支出

营业外支出

管理费用

财务费用

销售费用

营业税金及附加

所得税费用

4、计算所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

5、提取盈余公积

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

6、向股东分配普通股利

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

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7、支付股利

借：应付股利

贷：银行存款(或库存现金)

8、交纳所得税、营业税等

借：应交税费——应交 XX 税

贷：银行存款等

六、财产清查时

(一)批准前

1、盘盈存贷

借：原材料(或库存商品)

贷：待处理财产损溢

2、盘盈固定资产

借：固定资产

贷：累计折旧

待处理财产损溢

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3、盘亏存贷

借：待处理财产损溢

贷：原材料(或库存商品)

4、盘亏固定资产

借：累计折旧待处理财产损溢

贷：固定资产

(二)批准后

1、盘盈存货的处理

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2、盘盈固定资产的处理

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

3、盘亏存货的处理

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借：管理费用 (定额内合理损耗)

其他应收款——XX (责任人赔偿)

营业外支出 (自然灾害、非常损失)

贷：待处理财产损溢

4、盘亏固定资产的处理

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

首先要明确固定资产的含义，然后分别从三个方面给

大家进行介绍。

一、什么是固定资产？

《增值税暂行条例实施细则》第二十条规定，固定资

产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工

具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税

〔2016〕36号文附件2）第一条第十四款规定，使

用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》

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第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧

的固定资产。

二、不同情形下，处理方式是不同的。

1.小规模纳税人

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以享受

增值税3%征收率减按2%征收增值税。应按下列公式

计算销售额和应纳税额：销售额=含税销售额 ÷

(1+3%)应纳税额=销售额×2%

案例分析：

A公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自

己使用过的电脑等固定资产，自行开具增值税普通发

票，金额51500元。

销售自己使用过的固定资产的不含税收入=51500÷

（1＋3%）=50000元；按照3%征收率计算本期应纳

税额=50000×3%=1500元；应纳税额减按

=50000×2%=1000元。

2. 一般纳税人

一般纳税人销售使用过的固定资产，应当根据不同情

况分别按适用税率、征收率减按2%税率或放弃减税

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